1-Geçici verginin eksik beyan edilmesi halinde ne yapılır?
Geçmiş dönemlere ilişkin geçici verginin %10’u aşan tutarda eksik beyan edilmesi durumunda eksik beyan edilen kısım için yapılacak re’sen veya ikmalen tarhiyata vergi ziyaı cezası ile gecikme faizi uygulanır.
%10’luk yanılma payının beyan edilmesi gereken (beyan edilmiş olan değil) geçici vergi matrahı üzerinden hesaplanması gerekmektedir.
2-Ödenmeyen geçici vergi yıllık beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilir mi?
Tahakkuk ettirilmiş, ancak ödenmemiş geçici verginin yıllık beyanname üzerinden hesaplanan gelir veya kurumlar vergisinden mahsup edilmesi mümkün değildir. Mahsup işleminin yapılabilmesi için geçici verginin ödenmiş olması şarttır.
3-Tahakkuk eden ancak ödenmeyen geçici vergi için ne yapılır?
Üçer aylık kazançlar üzerinden tahakkuk ettirilmiş, ancak ödenmemesi nedeniyle yıllık beyanname üzerinden hesaplanan vergiden mahsup imkanı bulunmayan geçici vergi tutarları terkin edilir. Terkin edilen geçici vergi tutarına, vade tarihinden terkin edilmesi gereken tarihe (gelir vergisi mükellefleri için 1 Mart, kurumlar vergisi mükellefleri için 1 Nisan) kadar gecikme zammı uygulanır.
4-Geçici verginin dönemleri, b eyan ve ödeme zamanları nedir ?
Dönem Beyan Ödeme
1.dön.(Ocak ,Şubat,Mart) 14 Mayıs akşamına kadar 17 Mayıs akşamına kadar
2.dön.(Nisan,Mayıs,Haz.) 14 Ağustos akşamına kadar 17 Ağustos akşamına kadar
3.dön.(Temmuz,Ağus.Eylül) 14 Kasım akşamına kadar 17 Kasım akşamına kadar
4.dön.(Ekim,Kasım,Aralık) 14 Şubat akşamına kadar 17 Şubat akşamına kadar
Kaynak: T.C. Gelir İdaresi Başkanlığı – Mükellef Hizmetleri Daire Başkanlığı (2009)
Yaşar KIZILKUM
Yeminli Mali Müşavir
volkanymm.com