Personele yemek verilmesi suretiyle sağlanan menfaatlerin gider niteliği / Expense recording of the benefits provided to the personnel in the form of free meals
İşletmelerin personeline yemek vermek suretiyle menfaat sağlaması uygulamada çok sık rastlanan durumlardandır. İşletmecilik açısından çeşitli amaçları taşıyan bu uygulama vergicilik açısından iki yönden önem arz etmektedir.
.
* Firma açısından bu yemek verme harcamalarının gider niteliği,
* Bu menfaati elde eden personel açısından, bu menfaatin ücret olarak vergilendirilip vergilendirilmeyeceği hususu.
Gelir Vergisi Kanunu’nun müteferrik istisnalar başlığını taşıyan 23. maddesinin 8 numaralı bendinde hizmet erbabına işverenlerce yemek vermek suretiyle sağlanan menfaatlerin gelir vergisinden istisna olacağı hüküm altına alınmış ve yine aynı kanununun 40/2. maddesinde de hizmetli ve işçilerin işyerinde veya işyerinin müştemilatında iaşe ve ibate giderlerinin ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapılacağı belirtilmiştir.
İşverenlerce hizmet erbabına işyerinde veya müştemilatında yemek vermek suretiyle sağlanan menfaatler herhangi bir tutarla sınırlı olmaksızın vergiden müstesnadır. Söz konusu istisnanın uygulanmasında, işverenin işyerinde yemek hazırlatması şart olmayıp, yemeğin dışarıdan temin edilmesi ve işyerinde ayın olarak yemek verilmesi suretiyle sağlanan menfaat niteliğinde olması yeterli bulunmaktadır.
.
Diğer taraftan, hizmet erbabı tarafından yemek ücreti v.b. adlarla yemek bedeline yapılan katkının, yemeğin işverene maliyetini etkilemesi dışında istisna uygulaması açısından bir önemi bulunmamaktadır.
.
Bunun yanısıra Gelir Vergisi Kanunu’nun değişik 23/8 inci maddesinin parantez içi hükmünde,“İşverenlerce, işyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen durumlarda çalışılan günlere ait bir günlük yemek bedelinin(01.01.2008’dan itibaren ) 9,00YTL’yi aşmaması ve buna ilişkin ödemenin yemek verme hizmetini sağlayan mükelleflere yapılması şarttır. Ödemenin bu tutarı aşması halinde, aşan kısım ile hizmet erbabına yemek bedeli olarak nakden yapılan ödemeler ve bu amaçla sağlanan menfaatler ücret olarak vergilendirilir.”denilmiştir.
.
Buna göre, söz konusu istisna hükmünün uygulanmasında;
İşverenlerce yemek bedeli, doğrudan yemek verme hizmetini sağlayan veya bu işe aracılık eden kuruluşa ödenecek ( hizmet erbabına ödenmeyecek),
.
Yemek bedelinin fiilin çalışılan günlere ait bir günlük tutarı 9,00 YTL’yi aşmayacak veya aşması halinde 9,00 YTL’lik kısmı istisnaya konu edilecek (fiilen çalışılmayan günler için de yemek bedeli ödenmesi halinde, bu ödeme istisna kapsamının dışında kalacak),
.
Yemek bedeli faturası işveren adına düzenlenecektir. Ancak, faturaya yemek yiyen hizmet erbabının adı ve soyadı ile yemek yediği gün sayısı bir liste halinde eklenecektir.
.
Bu şartlar çerçevesinde işverenlerce, hizmet erbabına civar lokantalar veya yemek verme hizmeti sağlayan kuruluşlar vasıtasıyla temin edilen menfaatler vergiden istisna edilecektir.Yemek bedelinin bir günlük tutarının 9,00 YTL’yi aşması halinde aşan kısım ücret olarak vergilendirilecektir.
.
İstisna uygulamasında yemek bedeline katma değer vergisi dahil edilmeyecektir.
.
Expense recording of the benefits provided to the personnel in the form of free meals
The provision of benefits to their employees in the form of free meal, is frequently seen application in the enterprises. This application, which serves various functions for management purposes has two issues that require elaboration from the standpoint of taxation.
* The expense nature of the expenditures concerning the offering of free meal from the standpoint of the enterprise,
* Whether or not this benefit provided to the personnel could be subject to tax as wage payment
In paragraph 8 of Article 23 of the Income Tax Code containing the heading “Miscellaneous Exclusions”, it is stated that benefits in the form of free meals provided to employees in places of business or their annexes shall be excluded from income tax, and in 40/2 of the same law, it is stated that food and lodging expenses for employees and workers at the place of business or in its annexes, are deductible in the determination of commercial earnings.
Benefits provided by the employers to their employees in the form of free meals provided in places of business or their annexes shall be excluded from income tax without becoming subject to any limitation. For the application of this exclusion, the employer is not obliged to have the meal prepared in the place of business, and the procurement of meals from outside, or the offering of meals as benefit in kind, shall be adequate.
Meanwhile, the adding of the contributions made to the cost of meal by the employees in such names as” meal charge”, etc., does not have any importance other than thr impact of the costs incurred by the employer.
Additionally, in the provision provided in parenthesis in the Amended Article 23/8 of the Income Tax Code, it is stated that “In cases when free meal is not provided to the employees in the place of business or its annexes, the meal fee allocated to an employee for one day should not exceed 9.00 YTL (as of 01.01.2008), and this payment should be extended to the taxpayers who provide the meal service. In cases when the said payment exceeds this total, the portion exceeding this total, the payments in cash extended to the employee as meal fee, and the benefits that are provided for this purpose, shall be taxed as wage payment.” Accordingly; during the implementation of the concerned provision,
The price of the meal shall be provided by the employers directly to the establishment that provides the meal service, or that acts as an intermediary to this activity (and not to the employee).
The daily total of the meal charge corresponding to each day physically worked, shall not exceed 9.00 YTL, or if the said limit is exceeded, the portion exceeding 9.00 YTL shall become subject to tax (if a meal charge is paid for the nays not physically worked by the employee, this payment shall be excluded from the scope of the exemption).
The invoice of the meal charge shall be issued to the name of the employer. However, the invoice shall also contain a list covering the name and surname of the employee who has obtained the service and the number of days on which he has benefited from the free meals.
Within the framework of these conditions, the benefits provided to the employee through the restaurants found in the neighborhood or the enterprises that provide meal services will be excluded from tax. In case the cost of the meal exceeds 9.00 YTL, the exceeding portion shall be taxed as wage payment.
The exempted total shall not include the value added tax.
