117 Nolu KDV Tebliği İle KDV Tevkifatı Uygulamasında Önemli Değişikler Değişiklikler YapıldıTarih: 16.04.2012
Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan ve KDV tevkifatlarında önemli değişiklikler içeren 117 NOLU KDV tebliğine istinaden yapmış olduğumuz kısa ve tablolu çalışma aşağıdaki gibidir. Söz konusu tebliğe göre önceden tevkifata tabi olmayan bazı hizmetler de bundan böyle tevkifata tabi olacaktır. Örneğin servis taşımacılığı, baskı ve basım hizmetleri ve ağaç ve orman ürünleri teslimi .
Yine Kasapların yapmış olduğu ½ oranındaki tevkifat uygulaması kaldırılmış, özel güvenlik hizmetleri de işgücü kapsamında 9/10 tevkifata tabi tutulmaya başlanmıştır. Ancak özel güvenlik sistemlerinin kurulması bu kapsamda tevkifata tabi değildir.
Yine, Hurda metallerden elde edilenler dışındaki bakır, çinko ve alüminyum külçelerinin ithalatçılar ve ilk üreticiler (cevherden üretim yapanlar) tarafından yapılan teslimlerinde tevkifat uygulanmayacak, bu safhalardan sonraki el değiştirmelerde ise tevkifat uygulanacaktır. Aynı şekilde,Bakır ve alaşımlarından, çinko ve alaşımlarından, alüminyum ve alaşımlarından mamul ürünlerin ilk üreticileri (cevherden üretim yapanlar) ile ithalatçıları tarafından tesliminde tevkifat uygulanmayacak, sonraki safhaların teslimleri ise tevkifata tabi olacaktır. Buda önemli yeniliklerden biri olarak karşımıza çıkmaktadır. Önceki uygulamada ilk üreticiler ve ithalatçılar tevkifat yapmak durumundayken bu tebliğ ile birlikte sadece sonraki safhalar tevkifata tabi tutulmuştur.
Getirilen en önemli yeniliklerden biri de Kısmi tevkifat uygulaması kapsamına giren her bir işlemin KDV dahil bedeli 1.000 TL'yi aşmadığı takdirde, hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmayacaktır. Sınırın aşılması halinde ise tutarın tamamı üzerinden tevkifat yapılacaktır.
| Hizmetin Cinsi | Hizmetin verildiği Kuruluşlar | Tevkifat Oranı | ||||
| Yapım işleri ile bu işlere ait mimarlık mühendislik etüt proje hizmetleri | 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri, Kanunla kurulan kurum ve kuruluşlar,Döner sermayeli kuruluşlar,kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,emekli ve yardım sandıkları, bankalar,KİT'ler,OSB'ler,yarıdan fazla hissesi yukarıdaki kurumlara ait işletmeler, İMKB de işlem gören firmalar, | 2/10 | ||||
| Etüd-Plan-proje,danışmanlık,denetim | 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri,Kanunla kurulan kurum ve kuruluşlar,Döner sermayeli kuruluşlar,kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,emekli ve yardım sandıkları, bankalar,KİT'ler,OSB'ler,yarıdan fazla hissesi yukarıdaki kurumlara ait işletmeler, İMKB de işlem gören firmalar, | 9/10 | ||||
| Makine,Teçhizat,demirbaş ve taşıtlara ait tadil,bakım ve onarım | 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri,Kanunla kurulan kurum ve kuruluşlar,Döner sermayeli kuruluşlar,kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,emekli ve yardım sandıkları, bankalar,KİT'ler,OSB'ler,yarıdan fazla hissesi yukarıdaki kurumlara ait işletmeler, İMKB de işlem gören firmalar, | 5/10 | ||||
| Yemek servisi hizmetleri | 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri,Kanunla kurulan kurum ve kuruluşlar,Döner sermayeli kuruluşlar,kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,emekli ve yardım sandıkları, bankalar,KİT'ler,OSB'ler,yarıdan fazla hissesi yukarıdaki kurumlara ait işletmeler, İMKB de işlem gören firmalar, | 5/10 | ||||
| İşgücü temin hizmetleri ve Özel Güvenlik Hizmetleri | TÜM KDV Mükelleflefleri | 9/10 | ||||
| Yapı Denetim Hizmetleri | Tüm KDV Mükellefleri | 9/10 | ||||
| Fason Tekstil,Konfeksiyon | Tüm KDV Mükellefleri | 5/10 | ||||
| Çanta ve Ayakkabı dikim | ||||||
| Turistik Mazağzalara verilen | Tüm KDV Mükellefleri | 9/10 | ||||
| müşteri bulma hizmetleri | ||||||
| Spor Kulüplerinin Yayın,Reklam ve İsim Hakkı gelirlerine konu işlemler | Tüm KDV mükellefleri | 9/10 | | |||
| Temizlik, çevre ve bakım | Tüm KDV Mükellefleri | 7/10 | ||||
| Servis Taşımacılığı | Tüm KDV mükellefleri | 5/10 | ||||
| Her türlü baskı ve Basım | Kanunla kurulan kurum ve kuruluşlar,Döner sermayeli kuruluşlar,kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,emekli ve yardım sandıkları, bankalar,KİT'ler,OSB'ler,yarıdan fazla hissesi yukarıdaki kurumlara ait işletmeler, İMKB de işlem gören firmalar, | 5/10 | ||||
| Külçe metal teslimleri | Tüm KDV Mükellefleri | 7/10 | ||||
| Bakır,Çinko ve Alüminyum | Tüm KDV Mükellefleri | 7/10 | ||||
| Teslimleri | ||||||
| Hurda ve atık teslimleri | Tüm KDV Mükellefleri | 9/10 | İstisnadan vazgeçildiği takdirde tevkifat uygulanacaktır | |||
| Hurda ve atıklardan elde edilen Kauçuk ve Plastik | Tüm KDV Mükellefleri | 9/10 | ||||
| Hammadde | ||||||
| Pamuk,tiftik,yün ve yapağı | Tüm KDV Mükellefleri | 9/10 | ||||
| Ağaç ve Orman Ürünleri | Tüm KDV Mükellefleri | 9/10 | ||||
Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale yazılı veya elektronik ortamda kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak göstermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)