KATMA DEĞER VERGİSİ TEVKİFATLARININ SÜRESİNDE BEYANI GEREKİR.

 

KONU: KATMA DEĞER VERGİSİ TEVKİFATLARININ SÜRESİNDE BEYANI GEREKİR.

.
KDV tevkifat uygulamasına ve bu uygulamadan doğan iade taleplerinin yerine getirilmesine ilişkin
usul ve esaslar 117 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği ile açıklanmıştır.
Söz konusu tebliğliğin 1.2.1. bölümünde;

.
“………. işleme ait fatura veya benzeri belge izleyen ay içinde düzenlense dahi sorumlu sıfatıyla
beyan, işlemin vuku bulduğu dönemin beyan süresi içinde yapılacaktır. Kısmi tevkifat
uygulamasında satıcının mükellef sıfatıyla 1 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edeceği kısım da
aynı dönemde beyan edilecektir.

.
Hizmet işlemlerinde, hizmetin ayın sonunda tamamlanması halinde de fatura izleyen ayda
düzenlense dahi bu şekilde işlem yapılacaktır. İşlem bedelinin ödenmemesi, işleme ait faturanın
süresinde düzenlenmemesi, alıcıya geç gelmesi veya hiç gelmemesi tevkifatın yapılıp yukarıda
belirtilen süre içinde sorumlu tarafından beyan edilmesine engel değildir.”
Açıklamasına yer verilmiştir.

.
Yukarıdaki açıklamada da belirtildiği üzere, işleme ait fatura veya benzeri belge izleyen ay içinde
düzenlense dahi, sorumlu sıfatıyla beyanın, işlemin vuku bulduğu dönemin beyan süresi içinde
yapılması gerekmektedir. Bu nedenle, faturaların malın teslimi veya hizmetin tamamlandığı ay
sonu itibariyle mutlaka düzenlenmesi/düzenlettirilmesi gerekir.

.
Mal yada hizmet alımına ait faturaların tebliğe uygun süresi içinde düzenlenmiş olmasına rağmen,
çeşitli nedenlerle firmaya geç ulaşması, firma içerisinde diğer birimlerde uzun süre bekletilmesi
sonucu muhasebeye geç intikal etmesi nedeniyle, tevkifat tutarının faturanın düzenlendiği
dönemde değil de daha sonraki dönemlerde beyan edildiği durumlar gündeme gelebilmektedir.
Vergi Usul Kanununun 341 inci maddesinde, vergi ziyaı;
“vergi ziyaı, mükellefin veya sorumlunun vergilendirme ile ilgili ödevlerini zamanında yerine
getirmemesi veya eksik yerine getirmesi yüzünden verginin zamanında tahakkuk ettirilmemesini
veya eksik tahakkuk ettirilmesini ifade eder.”
Hükmüne yer verilmiştir.

.
Dolayısıyla, Mayıs 2012 döneminde satın alınan bir hizmete ait faturada yazılı KDV tevkifatının
Haziran 2012 dönemi 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilmesi halinde, yukarıdaki Kanun
hükmüne göre vergi zamanında tahakkuk ettirilmediğinden vergi ziyaı cezası kesilmesi
gerekmektedir. Ayrıca, bu husus Ba ve Bs formlarıyla, indirilecek KDV listelerinde açıkça
gözüktüğünden rahatlıkla tespit edilebilmektedir.

.
Diğer taraftan, geç beyan edilmesi nedeniyle, daha sonraki süreçlerde defalarca düzeltme
beyannamesi verilmesi gerekeceğinden inceleme nedeni olabilmektedir.

.
Bu nedenle, cezalı duruma düşmemek için faturaların üzerinde yazılı ayın kayıtlarına intikal
ettirilmesi ve tevkifat tutarının da ilgili dönemde 2 No.lu katma değer vergisi beyannamesi ile
beyan edilerek ödenmesi gerektiğini önemle hatırlatmak isteriz.

.
Bilgilerinize sunarız.
Ş.A. Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş.

 

http://www.nexiabursa.com/