Vergi Usul Kanununun 234. Maddesine göre, Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar,
Vergi Usul Kanununun konu ile ilgili hükümlerini göz önüne alarak yaptığımız değerlendirmeye
Uygulama: Bay C bağlı olduğu ABC Oyunculuk ve Casting Ltd.Şti firmasından oynadığı dizi film için bölüm başına net 5.000
Bunun için öncelikle netten brüte gidilecektir. Bu nedenle aşağıdaki
Serbest meslek
5.000 / 0,80 = 6.250 TL brüt ücrettir .
6.250 x 0,20 = 1.250 TL ücret stopajı
6.250 x 0,18 = 1.125 TL ise hem indirim konusu yapılacak hemde sorumlu sıfatıyla ödenecek KDV’dir.-----------------------------------------/---------------------------------------------
740 Hiz.Üre.Gid. 6.250
191 İnd.KDV 1.125
360.01. Öden.Ver.Fon. 1.125360.02. Öde.Ver.Fon. 1.250
320 Satıcılar 5.000
Bay C’ye yapılan ödeme kaydı
----------------------------------------------------------------------------------------
Yukarıdaki örnekte de görüleceği üzere ajans firması tarafından düzenlenen gider pusulasının KDV si hem indirim konusu yapılmış hemde sorumlu sıfatıyla KDV’si beyan edilerek ödenmiştir.Şimdi farklı bir uygulamaya yer verelim. Burada oyuncunun vergi mükellefiyeti olduğunun ve serbest meslek makbuzu düzenlediği varsayımı altında aşağıdaki işlem yapılacaktır.
Uygulama: Bay C bağlı olduğu ABC Oyunculuk ve Casting Ltd.Şti firmasından oynadığı dizi film için bölüm başına net 5.000 TL ücret almaktadır. Bay C’nin vergi mükellefiyeti vardır. Ve söz konusu bu ücret için 5.000 TL serbest meslek makbuzu düzenlemektedir.
-----------------------------------------/---------------------------------------------
740 Hiz.Üre.Gid. 5.102,04
191 İnd.KDV 918,37
360.02. Öde.Ver.Fon. 1.020,41320 Satıcılar 5.000
Bay C’ye yapılan ödeme kaydı
-------------------------------------------------------------------------------------
Yukarıdaki kayıttan da görüleceği üzere Bay C’ye yapılan ödemede gider pusulasından farklı olarak brüt ücretin hesaplanması farklı olmuştur.Burada gider pusulasında olduğu gibi 5.000 TL’yi yüzde 80’e değil yüzde 98’e bölmüş bulunuyoruz.
Stopaj tutarı olan yüzde yirmiden KDV oranı olan yüzde 18 i çıkarırız.
% 20 - % 18 = 0,02
1 – 0,02 = 0,98
5.000 / 0,98 = 5.102,04 TL brüt ücret gideridir.
Koray ATEŞ
SMMM-E. Öğretim Görevlisi
Akdeniz Denetim YMM Ltd.Şti.
Fax:0224 224 53 54
korayates@muhasebetr.com
Koray ATEŞ
SMMM-E. Öğretim Görevlisi
Akdeniz Denetim YMM Ltd.Şti.
Fax:0224 224 53 54
korayates@muhasebetr.com
www.muhasebetr.com