Kapatılan ortaklıklarda sonraki döneme devreden KDV ne olacaktır?

 

Soru: Kapatılan ortaklıklarda sonraki döneme devreden KDV ne olacaktır?
Cevap: 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 29/2 maddesinde, indirim mekanizmasının işleyişi ile ilgili kanuni düzenlemelere yer verilmiştir.




Buna göre, işin terk edilmesi veya devredilmesi halinde işini terk eden veya devreden mükellefler, mevcutlarını terkten veya devirden önce satış vb. yollarla tasfiye ettikleri takdirde teslim bedeli üzerinden, mevcutlar tasfiye edilmemişse, işletmeden çekiş göstererek KDV Kanunu’nun 3/a maddesi gereğince emsal bedeli üzerinden vergi hesaplayıp beyan etmek zorundadırlar. Hesaplanan bu vergilere rağmen indirilemeyen kısım kalırsa, KDV Kanununun 29/2 maddesine göre iade alınamayacağı için, indirim yoluyla giderilemeyen bu vergilerin kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak gözönüne  alınması mümkündür.

Bu nedenle, sonraki döneme devreden KDV olarak gösterilen tutarın ortaklık bünyesinde kar-zarar hesabı yapılması ve indirim yoluyla giderilemeyen katma değer vergisinin ana ortakların payları oranında kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınması gerekmekte olup, indirilemeyen bu katma değer vergisinin ana firmalar tarafından katma değer vergisi beyanlarına yansıtılması sözkonusu olmayacaktır.

Koray ATEŞ
SMMM-E. Öğretim Görevlisi
Akdeniz Denetim YMM Ltd.Şti.
Fax:0224 224 53 54
korayates@muhasebetr.com
muhasebetr.com/
twitter.com/vergivekanunla 
http://vergikanunhaberleri.blogspot.com/