Gider Pusulasında GayriSafi Tutar kavramı
Soru:
Ben yükseklisansın tez aşamasında olan bir heykeltraşım.
100 Tl fiyat istediğim bir işimi almak isteyen bir kurum fatura kestiğimde %18 Kdv ilave ederek ödemeye yapıyor.
İşyerim olmadığı için fatura kesip Kdv hesaplamayacağımdan dolayı gider pusulası imzalıyorum.
Bu aşamada 100 TL fiyat verdiğim heykel için stopaj benim verdiğim fiyatın içinden mi kesiliyor yoksa aynı Kdv uygulamasında olduğu gibi 100 Tl nin üzerine ilave edilerek mi kesinti yapılıyor?
.
Cevap:
Stopaj tabir olarak şunu ifade eder,
''Gelir veya kurumlar vergisine tabi bir kazanca ilişkin hasılatın ilgilisine ödenmesi aşamasında, ödemeyi yapanlarca, yasa ile belirlenmiş oranlar üzerinden istihkakın bir kısmının tutulup, hasılatı elde eden adına ve onun peşin vergisi olarak vergi dairesine yatırılması şeklinde uygulanan vergileme yöntemi ve vergi güvenlik tedbiridir.''
Yani vergi mükellefiyetine tabi olmamakla birlikte vergi ödemesini gerektirir bir işten dolayı devletin vergi alacagını kaynaktan kesmesidir.
193 sayılı Gelir vergisi Kanunun Serbest meslek Kazançları başlıklı 18.maddesinde;
Müellif, mütercim, heykeltraş, hattat, ressam, bestekâr, bilgisayar programcısı ve mucitlerin ve bunların kanuni mirasçılarının şiir, hikaye, roman, makale, bilimsel araştırma ve incelemeleri, bilgisayar yazılımı, röportaj, karikatür, fotoğraf, film, video band, radyo ve televizyon senaryo ve oyunu gibi eserlerini gazete, dergi, bilgisayar ve internet ortamı, radyo, televizyon ve videoda yayınlamak veya kitap, CD, disket, resim, heykel ve nota halindeki eserleri ile ihtira beratlarını satmak veya bunlar üzerindeki mevcut haklarını devir ve temlik etmek veya kiralamak suretiyle elde ettikleri hasılat Gelir Vergisinden müstesnadır.
Serbest meslek kazançları istisnasının, bu Kanunun 94 üncü maddesi uyarınca tevkif suretiyle ödenecek vergiye şümulü yoktur.
denilmektedir
Aynı Kanunun Vergi Tevkifatı başlıklı 94.maddesi , Vergi Tevkifatında Uyulacak Esaslar başlıklı 96.maddesi ile Vergi Tevkifatının gösterilmesi başlıklı 97.maddelerinde aşagıdaki açıklama yapılmıştır.
94/2-a bendine göre;
a) 18'inci madde kapsamına giren serbest meslek işleri dolayısıyla yapılan ödemelerden, (2003/6577 sayılı B.K.K. ile % 17 Yürürlük; 1.1.2004)
b) Diğerlerinden, (2006/11449 sayılı B.K.K. ile %20 Yürürlük:; 01.01.2007)
96.Maddesinde;
Vergi tevkifatı, 94'üncü madde kapsamına giren nakten veya hesaben yapılan ödemelere uygulanır. Bu maddede geçen hesaben ödeme deyimi, vergi tevkifatına tabi kazanç ve iratları ödeyenleri istihkak sahiplerine karşı borçlu durumda gösteren her türlü kayıt ve işlemleri ifade eder.
Vergi tevkifatı, ücretler dışında kalan ödemelerde gayrisafi tutarlar üzerinden yapılır. Kesilmesi gereken verginin ödemeyi yapan tarafından üstlenilmesi halinde bu vergi, bilfiil ödenen miktar ile ödemeyi yapanın yüklendiği verginin toplamı üzerinden hesaplanır.
97.maddesinde;
94'üncü maddede yazılı ödemelerden yapılan vergi tevkifatı, vergi kesenin kayıt ve hesaplarında ayrıca gösterilir.
Tüm bu açıklamalara istinaden;
Yapmış oldugunuz satış için belirtmiş olduğunu ücret üzerinden tevkifat yapılarak ödeme yapılacak olan sizin adınıza vergi dairesine yatırılarak hak etmiş oldugunuz ücretten mahsubu sonrası kalan tutar tarafınıza ödenmesi gerekmektedir.
Saygılarımla
Yıldırım ERCAN
http://www.huseyinust.com/Thread-Gider-Pusulasinda-GayriSafi-Tutar-kavrami