Soru: Trampa işlemlerinde iade uygulamasının muhasebeleştirilmesi nasıldır?Konuyu uygulamalı bir örnek yardımıyla ele alarak değerlendirelim;
Uygulama; ABC Ltd Şti, (XYZ) A.Ş. firmasına aktifine kayıtlı 500.000 TL mukayyet değerli arsasını satmış ve karşılığında (XYZ) firmasının aktifine kayıtlı fabrikayı satın almıştır; Arsa 2 yıldan fazla süredir şirket aktifinde kayıtlı olduğundan KDV istisnası vardır ancak trampa şeklinde satış olduğundan kurumlar vergisi istisnasından yararlanılamamaktadır.
ABC Ltd.Şti muhasebe kaydı;
-----------------------------------------------/----------------------------------
252 Binalar 500.000
250 Arazi ve Arsalar 500.000
Arsanın verilip fabrika binası alımı
-----------------------------------------------------------------------------------
(XYZ) A.Ş. muhasebe kaydı;
-----------------------------------------------/----------------------------------
250 Arazi ve Arsalar 500.000
252 Binalar 500.000
Binanın verilip arsa alımı
-----------------------------------------------------------------------------------
Daha sonra ABC Ltd.Şti’nin satmış olduğu arsanın kusurlu olması dolayısıyla XYZ Şirketi bunu ABC şirketine iade etmiştir. Burada şunu önemle belirtmek isteriz ki alımı esnasında KDV ödemeden alınan arsa iade edilmesi halinde 2 yıllık aktifte bulundurma şartını gerçekleştirmediğinden KDV hesaplanacaktır.
XYZ Şirketi Kayıtları;
------------------------------------/-----------------------------------------
120 Alıcılar 590.000
250 Arazi ve Arsalar 500.000
391 Hesaplanan KDV 90.000
XYZ şirketinin satın aldığı Arsanın iadesi
------------------------------------------------------------------------------
ABC Şirketi Kayıtları;
-----------------------------------------/--------------------------------
250 Arazi ve Arsalar 500.000
191 İnd.KDV 90.000
320 Satıcılar 590.000
ABC Ltd.Şti arsasını geri almasının kaydı
--------------------------------------------------------------------------
Aynı şekilde ABC Ltd.Şti’de KDV ödemeden aldığı binayı iade ederken KDV hesaplayacaktır. Bunun nedeni yukarıda bahsetmiş olduğumuz üzere 2 yıllık aktifde kalma süresi şartının gerçekleşmemesidir.
ABC Şirketi Kaydı
-----------------------------------------/--------------------------------
120 Alıcılar 590.000
252 Binalar 500.000
391 Hes. KDV 90.000
ABC şirketinin fabrikayı iade etmesi
--------------------------------------------------------------------------
XYZ Şirketi Kaydı
---------------------------------------/------------------------------------
252 Binalar 500.000
191 İnd.KDV 90.000
320 Satıcılar 590.000
XYZ şirketinin fabrikasını geri alması
---------------------------------------------------------------------------
Koray ATEŞ
SMMM-E. Öğretim Görevlisi
Akdeniz Denetim YMM Ltd.Şti.
Fax:0224 224 53 54
korayates@muhasebetr.com
Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale yazılı veya elektronik ortamda kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)
