Gecikme cezalarına ait KDV nin indirim konusu yapılıp yapılmayacağı

 
Soru: Gecikme cezalarına ait KDV nin indirim konusu yapılıp yapılmayacağı
Cevap: 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 1’inci maddesinde; “Türkiye’de yapılan aşağıdaki işlemler katma değer vergisine tabidir:

            1. Ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler,
            2. Her türlü mal ve hizmet ithalatı,
            3. Diğer faaliyetlerden doğan teslim ve hizmetler.” hükmüne yer verilmiştir.

            Aynı Kanun’un 30/a maddesinde ise; Vergiye tabi olmayan veya vergiden istisna edilmiş bulunan malların teslimi ve hizmet ifası ile ilgili alış vesikalarında gösterilen veya bu mal ve hizmetlerin maliyetleri içinde yer alan katma değer vergisinin, mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden indirilemeyeceği hüküm altına alınmıştır.


            Ayrıca, konu ile ilgili olarak Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından verilen 17/10/2007 tarihli bir muktezada:
            “…Herhangi bir mal teslimi veya hizmet ifası mahiyetinde olmayan teslim ve hizmetler katma değer vergisinin konusuna girmemektedir. Dolayısıyla bu şekilde yapılan işlemler karşılığında ödenen bedeller üzerinden katma değer vergisinin hesaplanmasına gerek bulunmamaktadır.

            Buna göre, teslim edilmesi gereken malzemelerin sözleşmede belirtilen sürede teslim edilmemesi durumunda alıcı tarafından satıcıdan tahsil edilen gecikme cezaları ya da tazminatlar, bir mal teslimi veya hizmet ifası karşılığında ortaya çıkmadığından, katma değer vergisinin konusuna girmemektedir.” denilmektedir.
            Gelir idaresinin vermiş olduğu muktezaya dayanarak; ödenen gecikme faizleri katma değer vergisinin konusuna girmediğinden buna ilişkin olarak ödenen katma değer vergilerinin indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.

Koray ATEŞ
SMMM-E. Öğretim Görevlisi
Akdeniz Denetim YMM Ltd.Şti.
Fax:0224 224 53 54
korayates@muhasebetr.com
 /www.muhasebetr.com/
 
twitter.com/vergivekanunla 
http://vergikanunhaberleri.blogspot.com/