Vade Farkları ve Kur Farklarında KDV Uygulaması
A- KDV’ye Tabi Teslim ve Hizmetlere İlişkin Vade Farkları ve Kur Farklarında KDV
.
Bilindiği üzere vade farkı matrahın (bedelin) bir unsurudur.
Faturada ayrıca gösterilen vade farkları matraha dahil edilir ve işlemin tabi olduğu KDV oranı üzerinden vergilendirilir.
Vadeli işlemlerde bedelin zamanında ödenmemesi nedeniyle ortaya çıkan vade farkları da satışa konu mal ve hizmete ilişkin matrahın bir unsuru olduğundan bu vade farkları da ayrıca fatura edilir ve satışa konu teslim ve hizmetin yapıldığı tarihte bu işlemlerin tabi olduğu oran üzerinden KDV hesaplanır.
.
Bedelin dövizle ifade edildiği işlemlerde teslim veya hizmetin yapıldığı tarih ile bedelin tahsil edildiği tarih sırasında satıcı lehine ortaya çıkan kur farkı için satıcı tarafından fatura düzenlenir ve faturada gösterilen kur farkına, teslim veya hizmetin yapıldığı tarihte bu işlemler için geçerli oran üzerinden KDV hesaplanır.
Kur farkının alıcı lehine oluşması halinde kur farkı tutarı üzerinden alıcı tarafından satıcıya bir fatura düzenlenerek, teslim veya hizmetin yapıldığı tarihte bu işlemler için geçerli oran üzerinden KDV hesaplanır.
.
B- KDV den Müstesna Teslim ve Hizmetlere İlişkin Vade Farkları ve Kur Farklarında KDV
Teslim veya hizmetin KDV den müstesna olduğu hallerde teslim ve hizmetin yapıldığı tarih ile bedelin tahsil edildiği tarih arasında ortaya çıkan kur farklarının da KDV den müstesna tutulması gerekmektedir.
Aynı şekilde KDV den istisna edilmiş işlemlere ilişkin olarak ortaya çıkan vade farklarına da KDV istisnası uygulanması gerekir.
Saygılarımızla,
Hasan Zeki Süzen (YMM) - Ekrem Kayı (YMM)
Denge Bağımsız Denetim ve YMM A.Ş.