Soru: Bedelsiz teslimlerde KDV var mıdır?
Cevap: 3065 sayılı Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun;
- 1 inci maddesinin 1 inci fıkrasında, ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV ninkonusunuteşkil ettiği,
- 2 nci maddesinin 1 inci fıkrasında, teslimin bir mal üzerindekitasarrufhakkının malik veya onun adına hareket edenlerce, alıcı veya onun adına hareket edenlere devredilmesi olduğu, ayrıca bir malın alıcı veya onun adına hareket edenlerin gösterdiği yere veya kişilere tevdiinin de teslim hükmünde olduğu,
- 10 uncu maddesinin (a) bendinde, mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde vergiyi doğuran olayın, malın teslimi veya hizmetin yapılmasıyla gerçekleştiği,
- 20 inci maddesinin 1 inci fıkrasında, verginin matrahının işlemlerin karşılığını teşkil eden bedel olduğu,
- 27 inci maddesinin 1 inci fıkrasında ise bedeli bulunmayan veya bilinmeyen işlemler ile bedelin mal, menfaat, hizmet gibi paradan başka değerler olması halinde matrahın, işlemin mahiyetine göre emsal bedeli veya emsal ücreti olduğu; aynı maddenin 2 nci fıkrasında bedelin emsal bedeli veya emsal ücretine göre açık bir şekilde düşük olduğu ve bu düşüklüğün mükellefçe haklı bir sebeple açıklanamadığı hallerde de matrah olarak emsal bedel veya emsal ücretin esas alınacağı
hükme bağlanmıştır.
Bu hükümler çerçvesinde, herhangi bir bedel alınmaksızın yapılan tevdi işlemine konu bedeller üzerinden genel esaslar çerçevesinde KDV hesaplanacaktır.
Ancak, bu şekilde teslimi gerçekleştirilenürünlerinbedelinin bulunamaması veya bilinememesi ya da bedelin emsal bedeline göre açık bir şekilde düşük olması ve bu düşüklüğün haklı bir sebeple açıklanamaması hallerinde emsal bedel üzerinden teslime konu ürünler için belirlenen oranda KDVhesaplanmaksuretiyle firma adına bir fatura düzenlenmesi gerekmektedir.
Koray ATEŞ
SMMM-E. Öğretim Görevlisi
korayates@muhasebetr.com
Kaynak: www.MuhasebeTR.com
(Bu makale yazılı veya elektronik ortamda kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)