KDV tevkifatı ile ilgili yazımıza kaldığımız yerden devam ediyoruz.
2-KDV uygulamasında kısmi tevkifat konusu hizmetler:
Kısmi tevkifat konusu işlemlerde, işlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV’nin tamamı değil, belirlenen orandaki kısmı alıcılar tarafından sorumlu sıfatıyla (2 no.lu KDV beyannamesi ile) beyan edilip ödenecek; tevkifata tabi tutulmayan kısım ise satıcılar tarafından mükellef sıfatıyla beyan edilip (beyannamede ödenmesi gereken KDV çıkması halinde) ödenecektir.
Önceki yazımızda belirttiğimiz gibi hizmetlere yönelik kısmi tevkifat açısından “belirlenmiş alıcılar” diye bir grup tanımı yapılmıştır.
Belirlenmiş alıcılar şunlardır:
- 5018 sayılı Kanun'a ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri,
- Yukarıda sayılanlar dışındaki, kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları,
- Döner sermayeli kuruluşlar,
- Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,
- Kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları,
- Bankalar,
- Kamu iktisadi teşebbüsleri (Kamu İktisadi Kuruluşları, İktisadi Devlet Teşekkülleri),
- Özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar,
- Organize sanayi bölgeleri ile menkul kıymetler, vadeli işlemler borsaları dahil bütün borsalar,
- Yarıdan fazla hissesi doğrudan yukarıda sayılan idare, kurum ve kuruluşlara ait olan (tek başına ya da birlikte) kurum, kuruluş ve işletmeler,
- Payları İstanbul Menkul Kıymetler Borsası'nda işlem gören şirketler,
-Kalkınma ve yatırım ajansları, (117 no.lu tebliğ ile bu kapsama alındılar)
Kısmi tevkifat belli işlemlerde sadece belirlenmiş alıcılar (B.A.) tarafından belli konularda da tüm KDV mükellefleri (T.M.) tarafından yapılacaktır.
.
117 no.lu Tebliğ sonrasında kısmi tevkifat konusu işlemlere ilişkin özet tablo aşağıdadır:
Tevkifat Konusu İşlemler | Oran | Kimler Yapacak |
Yapım işleri ile bu işlerle birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetleri | 2/10 | B.A. |
Etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetler | 9/10 | B.A. |
Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri | 5/10 | B.A. |
Yemek servis ve organizasyon hizmetleri | 5/10 | B.A. |
İşgücü temin hizmetleri (özel güvenlik ve koruma hizmetleri dahil) | 9/10 | T.M. |
Yapı denetim hizmetleri | 9/10 | T.M. |
Fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işleri, çanta ve ayakkabı dikim işleri ve bu işlere aracılık hizmetleri | 5/10 | T.M. |
Turistik mağazalara verilen müşteri bulma/götürme hizmetleri (yeni) | 9/10 | KDV mükellefleri |
Por Kulüplerinin yayın, reklam ve isim hakkı gelirlerine konu işlemler | 9/10 | T.M. |
Temizlik, çevre bahçe bakım hizmetleri | 7/10 | T.M. |
Servis taşımacılığı hizmeti (yeni) | 5/10 | T.M. |
Her türlü baskı ve basım hizmetleri (yeni) | 5/10 | B.A. |
.
117 no.lu KDV Genel Tebliği ile yapılan düzenlemeyle KDV mükellefleri tarafından, 5018 sayılı Kanun'a ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruşlara ifa edilen ve yukarıda belirtilmeyen diğer bütün hizmet ifalarında söz konusu idare, kurum ve kuruşlar tarafından (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulaması getirilmiştir.
Belirlenmiş alıcıların birbirlerine karşı yaptıkları teslim ve hizmetlerde (şirketleşenler dahil profesyonel spor kulüplerince yapılanlar hariç), KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
ENGİN MALAY / YENİGÜN
20.04.2012
