ŞİRKETLERİN ESAS FAALİYETLERİNİN YANI SIRA UÇAK, TAKSİ, OTEL VS. GİDERLERİNİN MAL VEYA HİZMETİ ALAN FİRMAYA YANSITILMASINDA KDV HESAPLANMASI
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1 inci maddesine göre; ticarî, sınaî, ziraî faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye’ de yapılan teslim ve hizmetler KDV’nin konusunu oluşturmaktadır.
.
Aynı Kanunun 20’nci maddesinde; Teslim ve hizmet işlemlerinde matrah, bu işlemlerin karşılığını teşkil eden bedel olduğu; bedel deyiminin de, malı teslim alan veya kendisine hizmet yapılan veyahut bunlar adına hareket edenlerden bu işlemler karşılığında her ne suretle olursa olsun alınan veya bunlarca borçlanılan para, mal ve diğer suretlerde sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaat, hizmet ve değerler toplamını ifade ettiği hüküm altına alınmıştır.
.
Şirketler esas faaliyetleri için düzenledikleri sözleşmeler gereğince çalışan elemanlarının yol, konaklama, vs. giderlerini mal veya hizmeti satın alan firmaya fatura edebilmektedirler.
.
Yukarıda belirtilen Kanun hükümleri gereğince; alınan hizmetlerin, hizmeti alan firmaya fatura edilmesi sırasında basit usule tabi olduğu için KDV den müstesna bulunan ticari taksi işletmelerinden alınan taşımacılık hizmetleri de dahil olmak üzere sözleşme gereği alıcı firmalara yansıtılan konaklama, yol vs. giderleri için düzenlenecek faturalarda toplam bedel üzerinden genel hesaplar çerçevesinde KDV hesaplanması gerekmektedir.
.
Gelir İdaresi Başkanlığı’nın vermiş olduğu özelgelerde bu yöndedir.
Ancak, yukarıdaki açıklamaya girmeyen ve teslimi KDV’ den istisna olan bazı giderlerin yansıtılmasında da istisna uygulanabilir. Örneğin; damga vergisi, kıymetli taşlar, değerli kağıtlar, hisse senedi gibi.
Bilgilerinize sunarız.
Ş.A. Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş.
