Çarşamba günleri sizlerin karşılaştığı veya karşılaşabileceği sorunlar ve fırsatlardan hareketle, bu köşede, konusunda uzman arkadaşlarımızın değişik konulardaki değerlendirme ve önerileri yer alacak. Keserek saklayacağınız, dosyalayacağınız, dolayısıyla günlük uygulama ve kararlarınızda yararlanabileceğiniz konulara yer verme çabası içinde olacağız.Sizlerden gelecek her türlü öneri ve konuyu memnuniyetle dikkate alacağız.
İyi çalışmalar dileklerimizle...
Geç gelen faturalardaki KDV, gider olarak dikkate alınabilir mi?
2006 tarihli olup da 2007'de Aralık ayı beyanından sonra gelen ve bu nedenle de 2007'de geçmiş yıl giderleri olarak kayda alınan fatura ve bu faturadaki KDV ile ilgili olarak uygulamada farklı yaklaşımlar olduğunu biliyoruz.
Konunun çok detayına girmeden, iki de muktezaya atıfta bulunarak konuya ilişkin görüşümüzü paylaşmak istiyorum.
25.1.2006 tarih ve KDV. MUK.B.07.1.GiB.4.34.17.01.29/431 sayılı mukteza ile 24.12.2003 tarih ve BK.BSK.4.34.00.54/02-C/KDV-29/240-8141 sayılı muktezalarda mali idare geç gelen faturanın KDV'sinin yerine göre maliyet veya gider olarak dikkate alınabileceğini belirtmiştir.
Bu konuda genel uygulama geç gelen faturanın KDV'sinin 58. maddesi gereği gider yazılamayacağından hareketle kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınmasıdır. Bu genel uygulamanın yanlış olduğu bahsi geçen muktezalarla bakanlık tarafından kabul edilmiş bulunmaktadır.
Böylelikle KDV dahil 2007'de geçmiş yıllar gideri olarak kayda alınacak geç gelen fatura tutarı 2006 yılı kurumlar vergisi beyannamesinde diğer indirimler satırında indirim olarak dikkate alınabilecek, dolayısıyla 2006 vergi hesabında KDV dahil tutar, gider olarak dikkate alınabilecektir.
VERGİ PORTALI / Zeki Gündüz
