Eğitim harcamalarının bir kısmı devletten
Bugün okullar açılıyor.
Yeni bir eğitim dönemi başladı. Çocuklarla birlikte anne ve babalarda da ayrı bir heyecan var. Birçok anne, baba en iyi yatırımın çocukların eğitimine yapılan yatırım olduğunu düşünür. Bu yatırımın bir maliyeti var. Eğitim dolayısıyla bugünlerde birçok veli ciddi harcamalar yaptı. Tavsiyemiz yaptığınız harcamaların belgelerini saklayın.Beyanname verenler faydalanabilir
Eğitim harcamalarının bir kısmını beyanname veren kişilerin Gelir Vergisi matrahından indirim konusu yapmaları mümkün. Bu da yaklaşık yapılan harcamanın %15 ila %35 oranında daha az gelir vergisi ödenmesi demek. Bu imkândan sadece yıllık gelir vergisi beyannamesi verenler faydalanabilir. Gelirin kaynağının (ticari, zirai veyahut serbest meslek faaliyetinden elde edilmesinin) ise bir önemi bulunmuyor.
Biz de bugünkü yazımızda çok fazla sayıda vatandaşımız ilgilendiren bir müessese olan eğitim harcamaları indirimini sizlere tanıtmak istiyoruz.
İndirimin şartları neler?
Öncelikle; indirim konusu edilecek tutarın (eğitim ve sağlık harcamalarının toplamının), beyan edilen yıllık gelirin %10'unu aşmaması gerekmekte. Örneğin 2012 yılında, serbest meslek faaliyeti çerçevesinde 450 bin TL gelir elde edip 150 bin TL gidere katlanan bir mimar, gelir vergisi matrahı olan 300 bin TL'nin (450 bin-150 bin) en fazla 30 bin TL'lik kısmı için eğitim harcaması indiriminden yararlanabilecek.
Diğer taraftan indirim konusu yapılacak harcamaların;
- Türkiye'de yapılması,
- Gelir veya Kurumlar Vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi (fatura, fiş, serbest meslek makbuzu)
- Mükellefin kendisine, eşine ve küçük çocuklarına ilişkin olarak yapılmış olması gerekmekte.
13.08.2003 tarih ve 2003-3 Sayılı Gelir Vergisi sirkülerinde, "Küçük Çocuk" tabirinden, 18 yaşını doldurmamış ve mükellef tarafından, bakmakla yükümlü olunan (nafaka verilmek suretiyle bakılanlar dahil) kişilerin anlaşılması gerektiği belirtilmiş durumda. Yakın gelecekte, üniversitede eğitim gören çocuklar yönünden söz konusu sınırın 25 yaşa çıkarılması ise gündemde (85 seri No'lu GVK Sirküleri Taslağı).
İndirimin kapsamı
Harcamaların eğitim amacına yönelik olması gerekir.
Eğitim harcamalarına örnek olarak; özel eğitim ve öğretim kurumları, anaokulu, kreş ve dershanelere eğitim amacıyla yapılan ödemeler, eğitim amaçlı kurs ücretleri, okul servis ücretleri, kitap ve kırtasiye alımları için yapılan harcamalar ile öğrencilerin özel yurt ve pansiyonlarda kalmaları durumunda ödenen tutarlar gösterilebilir.
Buna karşılık spor kurslarının ücretleri, gazete ve dergi (üniversite ve okullara giriş hazırlığına yönelik dergiler hariç), müzik aletleri, bilgisayar, eğitim amaçlı olmayan CD ve disket bedelleri, tiyatro, konser ve sinema giriş ücretleri, yabancı ülkelerdeki eğitim kurumlarına yapılan ödemeler, okul aile birliği ve okul koruma derneklerine yapılan bağışlar ve Türkiye'de vergi mükellefi olmayan okullara ödenen eğitim ücretleri ile Devlet okullarına ödenen harçlar kapsama girmemekte yani indirim konusu yapılamamakta.
Yemek hizmetlerinin durumu
Maliye Bakanlığı; öğrenim gören küçük çocuklar için yemek firmalarınca okulda verilen yemek hizmeti dolayısıyla, okul ve sınıf belirtilerek kesilen fatura karşılığında yapılan ödemeleri eğitim harcaması olarak kabul etmiyor.
Şahsi kanaatimiz söz konusu harcamaların da eğitim harcamalarının bir unsuru kabul edilmesi gerekli. Zira çocuk okulda olduğu ve eğitim aldığı için ailesi o gidere katlanıyor.
Önceki evliliklerden olma çocuklara ilişkin harcamalar kabul edilir mi?
Eşinizin sizden önceki evliliğinden olan ve velayeti eşinizde bulunan küçük çocuklar için tarafınızca yapılan eğitim ve sağlık harcamalarının indirim olarak kabulü mümkün.
Vakıf üniversitelerine yapılan ödemeler
Eğitim harcamalarının indirim konusu yapılabilmesi için Gelir veya Kurumlar Vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi gerekli.
Vakıf üniversiteleri Kurumlar Vergisi'nden muaf olduğundan, bu kurumlara yapılan ödemelerin indirim olarak kabulü mümkün değil.
Eşin ikisi de beyanname veriyorsa?
Her ne kadar kanunda bir açıklık bulunmasa da; kişinin eşi ve çocuklarının ayrıca kendi gelirleri için beyanname verdiği durumlarda, onların eğitim ve sağlık harcamalarının öncelikle kendi beyannamelerinde indirim konusu yapılması gerektiği kabul edilmekte.
Ancak eşlerden biri, kendisine ilişkin eğitim harcamasını kendi beyannamesi üzerinden indirim konusu yapmış ancak tamamını indirememiş ise (%10'luk sınır nedeniyle), arda kalan kısmın diğer eş tarafından verilecek beyannameden indirimi mümkün.
KDV'nin durumu
İndirilecek tutarın tespitinde KDV'nin durumu da merak konusu.
Nihai tüketici sıfatıyla yapılan eğitim harcamalarının, KDV dahil olmak üzere, tevsik edici belgede gösterilen toplam tutar üzerinden indirim konusu yapılması mümkün.
Eğitim harcamalarının bir kısmını beyanname veren kişilerin Gelir Vergisi matrahından indirim konusu yapmaları mümkün. Bu da yaklaşık yapılan harcamanın %15 ila %35 oranında daha az gelir vergisi ödenmesi demek. Bu imkândan sadece yıllık gelir vergisi beyannamesi verenler faydalanabilir. Gelirin kaynağının (ticari, zirai veyahut serbest meslek faaliyetinden elde edilmesinin) ise bir önemi bulunmuyor.
Biz de bugünkü yazımızda çok fazla sayıda vatandaşımız ilgilendiren bir müessese olan eğitim harcamaları indirimini sizlere tanıtmak istiyoruz.
İndirimin şartları neler?
Öncelikle; indirim konusu edilecek tutarın (eğitim ve sağlık harcamalarının toplamının), beyan edilen yıllık gelirin %10'unu aşmaması gerekmekte. Örneğin 2012 yılında, serbest meslek faaliyeti çerçevesinde 450 bin TL gelir elde edip 150 bin TL gidere katlanan bir mimar, gelir vergisi matrahı olan 300 bin TL'nin (450 bin-150 bin) en fazla 30 bin TL'lik kısmı için eğitim harcaması indiriminden yararlanabilecek.
Diğer taraftan indirim konusu yapılacak harcamaların;
- Türkiye'de yapılması,
- Gelir veya Kurumlar Vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi (fatura, fiş, serbest meslek makbuzu)
- Mükellefin kendisine, eşine ve küçük çocuklarına ilişkin olarak yapılmış olması gerekmekte.
13.08.2003 tarih ve 2003-3 Sayılı Gelir Vergisi sirkülerinde, "Küçük Çocuk" tabirinden, 18 yaşını doldurmamış ve mükellef tarafından, bakmakla yükümlü olunan (nafaka verilmek suretiyle bakılanlar dahil) kişilerin anlaşılması gerektiği belirtilmiş durumda. Yakın gelecekte, üniversitede eğitim gören çocuklar yönünden söz konusu sınırın 25 yaşa çıkarılması ise gündemde (85 seri No'lu GVK Sirküleri Taslağı).
İndirimin kapsamı
Harcamaların eğitim amacına yönelik olması gerekir.
Eğitim harcamalarına örnek olarak; özel eğitim ve öğretim kurumları, anaokulu, kreş ve dershanelere eğitim amacıyla yapılan ödemeler, eğitim amaçlı kurs ücretleri, okul servis ücretleri, kitap ve kırtasiye alımları için yapılan harcamalar ile öğrencilerin özel yurt ve pansiyonlarda kalmaları durumunda ödenen tutarlar gösterilebilir.
Buna karşılık spor kurslarının ücretleri, gazete ve dergi (üniversite ve okullara giriş hazırlığına yönelik dergiler hariç), müzik aletleri, bilgisayar, eğitim amaçlı olmayan CD ve disket bedelleri, tiyatro, konser ve sinema giriş ücretleri, yabancı ülkelerdeki eğitim kurumlarına yapılan ödemeler, okul aile birliği ve okul koruma derneklerine yapılan bağışlar ve Türkiye'de vergi mükellefi olmayan okullara ödenen eğitim ücretleri ile Devlet okullarına ödenen harçlar kapsama girmemekte yani indirim konusu yapılamamakta.
Yemek hizmetlerinin durumu
Maliye Bakanlığı; öğrenim gören küçük çocuklar için yemek firmalarınca okulda verilen yemek hizmeti dolayısıyla, okul ve sınıf belirtilerek kesilen fatura karşılığında yapılan ödemeleri eğitim harcaması olarak kabul etmiyor.
Şahsi kanaatimiz söz konusu harcamaların da eğitim harcamalarının bir unsuru kabul edilmesi gerekli. Zira çocuk okulda olduğu ve eğitim aldığı için ailesi o gidere katlanıyor.
Önceki evliliklerden olma çocuklara ilişkin harcamalar kabul edilir mi?
Eşinizin sizden önceki evliliğinden olan ve velayeti eşinizde bulunan küçük çocuklar için tarafınızca yapılan eğitim ve sağlık harcamalarının indirim olarak kabulü mümkün.
Vakıf üniversitelerine yapılan ödemeler
Eğitim harcamalarının indirim konusu yapılabilmesi için Gelir veya Kurumlar Vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi gerekli.
Vakıf üniversiteleri Kurumlar Vergisi'nden muaf olduğundan, bu kurumlara yapılan ödemelerin indirim olarak kabulü mümkün değil.
Eşin ikisi de beyanname veriyorsa?
Her ne kadar kanunda bir açıklık bulunmasa da; kişinin eşi ve çocuklarının ayrıca kendi gelirleri için beyanname verdiği durumlarda, onların eğitim ve sağlık harcamalarının öncelikle kendi beyannamelerinde indirim konusu yapılması gerektiği kabul edilmekte.
Ancak eşlerden biri, kendisine ilişkin eğitim harcamasını kendi beyannamesi üzerinden indirim konusu yapmış ancak tamamını indirememiş ise (%10'luk sınır nedeniyle), arda kalan kısmın diğer eş tarafından verilecek beyannameden indirimi mümkün.
KDV'nin durumu
İndirilecek tutarın tespitinde KDV'nin durumu da merak konusu.
Nihai tüketici sıfatıyla yapılan eğitim harcamalarının, KDV dahil olmak üzere, tevsik edici belgede gösterilen toplam tutar üzerinden indirim konusu yapılması mümkün.
.
İsmail KÖKBULUT
.
