Pamuk, tiftik, yün, yapağı, ham post, deri, büyük ve küçükbaş hayvan etlerinin tesliminde satıcıların bildirim yükümlülüğü
.
Bazı mükelleflerin bu yükümlülüğü gözden kaçırdığı anlaşılmaktadır.
Bilindiği üzere, 107 sayılı KDV genel tebliği ile pamuk, tiftik, yün ve yapağı ile ham post ve deri teslimlerinde KDV tevkifatı uygulaması getirilmiştir. Bu tevkifatın oranı 108 no.lu KDV genel tebliği ile %90 olarak belirlenmiş ve ayrıca büyük ve küçükbaş hayvan etlerinin gerçek usulde KDV mükellefleri ile kamu kuruluşları, bankalar, özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar, İMKB ye kote edilmiş şirketlere teslimleri KDV tevkifatı kapsamına alınmıştır. Bu tevkifatın oranı ise 110 no.lu KDV genel tebliği ile (½) olarak belirlenmiştir.
.
Bu tevkifatlar teslim bedelinin fatura kesme sınırının altında olması halinde uygulanmayacaktır.
Yine 108 no.lu KDV genel tebliği ile yukarıda tevkifat kapsamına alındığı belirtilen işlemlerde satıcılara, tevkifat uygulanan satışları ile satış yaptıkları alıcılara ait bir listeyi izleyen ayın 15 inci gününün mesai saati bitimine kadar bağlı oldukları vergi dairesine vermek mecburiyeti getirilmiştir. Buna göre satıcılar, tevkifat uygulanan her satış faturası itibariyle,
-Faturanın tarih ve numarasını,
-Tevkifat uygulanan malın cinsi, miktarı, tutarını,
-Teslimin tabi olduğu KDV oranı, hesaplanan toplam KDV, tevkif edilen ve satıcı tarafından beyan edilecek KDV tutarlarını
-Alıcının kimlik bilgileri ile bağlı olduğu vergi dairesi ve vergi kimlik numarasını, bir liste halinde düzenleyip onaylayarak vergi dairesine vereceklerdir.
Bu listeyi vermeyen veya eksik veren mükellefler, alıcının tevkifat tutarını beyan etmemesi veya ödememesi halinde bu verginin ödenmesinden alıcılar ile birlikte müteselsilen sorumlu olacaklardır.
Ayrıca bildirimlerin yapılmaması nedeniyle usulsüzlük cezası uygulanması da gündeme gelebilecektir.
Saygılarımızla,
Hasan Zeki Süzen (YMM) - Ekrem Kayı (YMM)
Denge YMM ve Bağımsız Denetim A.Ş.
