TFRS ve UFRS`de Tek Düzene Göre Başlıca Kayıt DeğişiklikleriSoru :
Yeni muhasebe standartları ile tek düzenden farklı olarak değişecek muhasebe kayıtları başlıcaları nelerdir? Hangi kayıtlarda herhangi değişiklik olmayacak?
Cevap:
Bildiğiniz üzere günümüzde geçerli olan vergi uygulamalarına göre şekillenmiş olan muhasebe tutma alışkanlıkları, Türkiye Finansal Raporlama Standaratlarının yürürlüğe girmesiyle birlikte tüm işletmeler için daha standart hale gelecektir.
Sorunuzda belirttiğiniz muhasebe işlemlerine yönelik farklılıklar VUK hükümleri ve TFRS arasındaki farklı yaklaşımların tamamından kaynaklanabilecektir. Bu çerçevede işletmelerin işlemlerinin çeşitliliğine göre muhasebe uygulaması değişecek işlemler farklılaşabilecektir. Bu bakımdan işletmeniz için geçerli olacak standartların öncelikle detayıi olarak incelenmesini tavsiye ederiz.
Özellikle hasılatın hesaplanması, varlıkların maliyetine giren unsurlar, amortisman hesaplamaları, karşılık ayrılması zorunluluğu, finansal tablo gösteriminde dikkate alınması gereken yeni sınıflandırma ihtiyaçları veya ilk kez tfrs uygulandığında ortaya çıkacak farkların muhasebeleştirilmesi bazı başlıca değişiklikler olarak ifade edilebilir.
Yeni dönemde uygulanmak üzere halihazırda kullanılmakta olan hesap planının revize edilmiş versiyonunun da yakında yayınlanması beklendiğini de hatırlatmak isteriz.
İnternet Sitesi Satışında KDV Hesaplama
Soru:
Ben yurtdışındaki bir internet sitesinden ürün alıp Türkiye`deki yerel internet sitelerinde satışa sunmaktayım. Fakat bu işlemi yaparken, örneğin siz ürünü benden satın aldığınız. Bende ürünü size göndermek için kaynak satıcıdan ürünü satın alıyorum. Satın alırken kendi adresimi değil, direkt olarak sizin adresinizi veriyorum. Ürün bana ulaşmadan direkt size ulaşıyor. Yani arada komisyonculuk yapıyorum. Ürünü aldığım site bana fatura kesiyor fakat ürünü müşterinin adına aldığım için müşterinin adına fatura kesiyor. Ben o faturayı alıp kullanabilir miyim? Ürünü yurtdışından aldığım için KDV hesaplaması nasıl olacak ? Ürünü dolar bazında alıyorum. O günün kuruna göre mi değerlendirilcek? Örneğin 100 TL`ye aldığım bir üründe 18 TL KDV`mi ödeyeceğim? Yoksa aradaki karın %18`ini ödeyeceğim? Ürün yurtdışından getirildiği için ithalat yapıyor gibi mi sayılırım. Ürünleri tek tek müşterinin isteğine göre getirtiyorum. Yardımcı olursanız çok sevinirim.
Cevap:
Öncelikle söz konusu fatura şirketiniz adına düzenlenmediğinden, faturanın şirketiniz tarafından kayıtlara alınamayacağını belirtmek isteriz. Söz konusu faturanın, faturanın adına düzenlenen müşteri tarafından kayıtlara alınması gerekmektedir.
Diğer taraftan, Türkiye Gümrük Bölgesi`ndeki bir kişiye posta ya da hızlı kargo taşımacılığı yoluyla gelen, gümrük kıymeti gönderim başına toplam 75 Avro'yu geçmeyen eşya önemli değeri olmayan eşya olarak kabul edilmekte ve muafiyet tanınmaktadır. Posta/hızlı kargo yoluyla gelen ve değeri 75 Avroya kadar olan eşya için uygulanan muafiyet, yılda en fazla beş kere kullanılabilir. Bu limitlerin aşılması halinde eşyanın ticari mahiyette olduğu kabul edilip buna göre işlem yapılır. Bu kapsamda, söz konusu limiti aşan alımların ithalat rejimine tabi tutulması ve faturanın adına düzenlenen muhatabı tararından ithalatın gerçekleştirilmesi ve ithalat sırasında ürüne ilişkin KDV'nin ödenmesi gerekmektedir.
Vergi Usul Kanunu'nun 280'nci maddesi hükmü gereği yabancı para cinsinden borç ve alacakların Merkez Bankası Döviz Alış Kuru ile değerlenmesi gerekmektedir. Ayrıca, konu ile ilgili olarak 238 seri no'lu VUK Genel Tebliği'nde emtianın satın alınıp işletme stoklarına girdiği tarihe kadar oluşan kur farklarının maliyete intikal ettirilmesinin zorunlu olduğu, stokta kalan emtia ile ilgili olarak daha sonra ortaya çıkacak kur farklarının ise, ilgili bulundukları yıllarda gider yazılmasının veya maliyete intikal ettirilmesinin ihtiyari olduğu hüküm altına alınmıştır. Bu kapsamda, gerçekleştirilen ithalatlara ilişkin mal bedelinin fiili ithal tarihindeki Merkez Bankası Döviz Alış Kuru ile kayıtlara alınması gerekmektedir. Söz konusu teslimlerin ithalat rejimine tabi olmaması halinde ise faturanın alıcısı tarafından belge tarihindeki Merkez Bankası Döviz Alış Kuru ile kayıtlara alınması gerekmektedir.
Ayrıca, yurt dışındaki firmanın Türkiye'ye ihraç edeceği mallar için şirketinizin yurt dışındaki müşteriye vereceği aracılık hizmetinden, malların Türkiyede tüketilecek olması sebebiyle Türkiye'de faydalanacağından aracılık hizmetine ilişkin faturanın %18 KDV'li olması gerekmektedir. Bu kapsamda, şirketiniz tarafından aracılık hizmetine (komisyon karı) ilişkin olarak düzenlenen fatura %18 KDV'ye tabi olacaktır.
İndirimli Oran Kdv İade Beyannamede Gösterimi
Soru:
Nisan 2011 KDV Bilgileri;
- % 1 Satış KDV`si 53.000 TL
- Yük KDV 125.000 TL
- İade Yük KDV 72.000 TL
- Devreden KDV 38.000 TL
- İade Edilebilir KDV 38.000 TL
İade İstenebilir KDV Kaç Olmalıdır?
Ve Neden Not: Aylık mahsup yapılmamış ve KDV iadesi sonraki yıl topluca istenecektir.
Soru: 2011 Nisan döneminde iade (mahsup) istemezsek eğer iade edilebilir kdv tutarını kdv beyannamesinin "Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemlr Kısmı" nda göstermeli miyiz Yoksa eğer yılı içinde iade istemeyip sonraki yılda önceki yılı isteyeceksek sadece sonraki yılda mı bu satırda göstermeliyiz Yoksa ister yılı içinde mahsup talep edilsin isterse yılı içinde mahsup istenmesin hem yılı içinde iade edilebilir kdv tutarı kdv beyannamesinin "Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemlr Kısmı" nda hem de sonraki yıl içinde kdv beyannamesinin "Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemlr Kısmı" nda iade tutarı beyannamede gösterilmeli midir?
Cevap:
99 No'lu KDV Genel Tebliğine istinaden yılı geçtikten sonra yapılacak indirimli orana tabi satışlara ilişkin iade taleplerinde bir sonraki yılın Kasım ayı beyannamesine kadar başvuru yapılması gerekmektedir. Ayrıca yılı geçtikten sonra yapılan iade taleplerinde önceki yılın tamamı için iade hesaplanmalı, herhangi bir ayda devreden KDV, iade tutarının altında kalıyor ise iade tutarı en düşük devreden KDV ile sınırlandırılmalıdır. Dolayısıyla 2011 yılı geçtiği için sadece Nisan ayına başvurmanız mümkün değildir. 2011 yılı 12 aylık iade çalışmasının yapılması gerekmektedir. İndirimli orana tabi işlemlerden iade tutarı beyannamede Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler bölümüne yazılmaktadır. Yılı içerisinde yapılan başvurularda 406 kod yılından sonraki başvurularda 450 kod kullanılmalıdır.
Zeki GÜNDÜZ - Vergi/Transfer Fiyatlaması Uzmanı
İşte Kobi
