.
.
KDV’nin gider veya maliyet olarak dikkate alınacağı durumlar
.
.
.
.
Katma Değer Vergisi’nin nihai yüklenicileri mal ve hizmetleri tüketenler olup, mal ve hizmetleri üretip satanlar sadece sorumlu konumundadırlar. İmdirim mekanizması verginin mal ve hizmetleri üreten ve satanlar üzerinde kalması engellemektedir.
.
Mal ve hizmet alımları ile giderler nedeniyle yüklenilen vergiler mal teslimleri ve hizmet ifası nedeniyle hesaplanan vergiden indirilmektedir. Ancak bazı durumlarda yüklenilen KDV’nin indirilmesine cevaz verilmez. Bu gibi durumlarda yüklenilen KDV gider veya maliyet unsuruna dönüşebilir.
.
Bu durumda mal ve hizmet alımları nedeniyle yüklenilen KDV’nin gider ve maliyet unsuruna dönüştüğü halleri aşağıdaki şekilde özetleyebiliriz.
.
Teslimleri KDV’den istisna olan işlemler nedeniyle yüklenilen KDV (KDVK’nun 16,17, Geçici 10 ve 15’inci maddelerindeki istisnalar ile Olağan Üstü Hal Bölge Valiliğine yapılan teslimlere ilişkin istisnalar)
.
Bağış ve yardımlarda KDV (KDVK’na göre istisna olmayan bağış ve yardımlar nedeniyle yüklenilen KDV)
Binek otomobillere ilişkin KDV
Zayi olan mallar nedeniyle yüklenilen KDV
Promosyon ürünleri verilmesi halinde uygulama
KDV’nin fatura ve benzeri vesikalarda ayrıca gösterilmesi hali.
İndirim hakkının ortadan kalktığı hallerde gider kaydı.
.
.
Cases when the VAT shall be treated as cost or expense
The parties who are the final taxpayers of the value added tax are those who have consumed the concerned goods and services, and those who manufacture and sell the concerned goods and services are only called “the responsible taxpayers”
According to the application, the purchases of the goods and services, and the taxes incurred on account of the expenses, are deducted from the taxes that are calculated on account of the deliveries of goods and performance of services. However, in certain cases, the deduction of the VAT incurred is not allowed. In such cases, the VAT incurred may be transferred into an expense or a cost item.
Hence, the circumstances under which the VAT incurred on account of the purchase of goods and services, into cost and expense items, can be outlined as follows:
The VAT that is borne on account of the transactions consisting of deliveries that are exempted from VAT. (Exemptions provided in Articles 16, 17 and Temporary Articles 10 and 15 of the Value Added Tax Code and the exemptions that are relevant to the deliveries made to the Regional Governor of the State of Emergency).
On grants and donations (the VAT’s incurred on account of the grants and donations that are not excluded from VAT)
VAT paid over the passenger vehicles,
VAT incurred on account of the merchandise that is lost,
Application on the goods that are distributed for promotion purposes.
Disclosure of VAT separately on invoices and similar documents,
Expense recording in cases when the right of deduction is eliminated.
HASAN YALÇIN
YMM
http://www.muhasebevergi.com/content.aspx?id=343
