.
Soru: Ticari Aracın Binek Araca Dönüştürülmesi Halinde Kdv Ve Muhasebe Uygulaması Nasıl Olacaktır
.
.
.
.
Cevap) Bazı şirketler satın aldıkları ticari araçlara bir süre sonra bir takım ilaveler yaparak binek araca dönüştürmektedirler.
Zira bunu yapmalarındaki temel amaç ticari araç alımı esnasında KDV indiriminden yararlanmaktır.
Maliye idaresi şirketlerin bu şekilde muvazaalı yaklaşımlarının önüne geçmek amacıyla 10 nolu KDV sirküsünü çıkarmış ve daha sonra yayınladığı 60 seri nolu KDV sirküsü ile de bu dönüştürme işini zorlaştıran bir takım uygulamalara yer vermiştir.
60 nolu KDV sirküsüne göre bir taşıta koltuk ilavesinden sonra ruhsatının da binek otomobili olarak değiştirilmesi halinde taşıt alınırken indirilen KDV’nin, değişikliğin yapıldığı döneme ait KDV beyannamesinin 20. satırına eklenerek beyan edilmesi gerekir.
Ödenen KDV gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespiti bakımından gider veya maliyet unsuru olarak değerlendirilebilir.
Yine 60 seri nolu KDV sirküsüne göre Türk Gümrük Tarife Cetvelinin 87.04 tarife pozisyonunda belirtilen taşıtların sonradan değişiklik yapılarak binek otomobiline dönüştürülmesi durumunda, bu taşıtların iktisabında yüklenilen KDV ile binek otomobiline dönüşüm nedeniyle oluşacak ÖTV farkı üzerinden hesaplanacak KDV indirim konusu yapılamayacaktır. Taşıtın alımında indirim konusu yapılan KDV ise, dönüşüm işleminin yapıldığı dönemde indirim hesaplarından çıkarılarak "ilave edilecek KDV" olarak beyan edilecektir.
Uygulama : Örneğin 20.000 TL bedelle satın alınan ve KDV si indirilen bir TİCARİ aracın daha sonra binek aracına dönüştürülüp satılması esnasında aracın ilk iktisabında indirim konusu yapılan KDV satıldığı dönemde beyannameye ilave edilecek KDV olarak dahil edilmelidir. Şöyleki;
----------------------------------------------------/-----------------------------------------------
770 Gen.Yön.Gid. 3.600
360 Öd.Ver.Fon. 3.600
İlave edilecek KDV
----------------------------------------------------------------------------------------------------
Koray ATEŞ
SMMM-E. Öğretim Görevlisi
Akdeniz Denetim YMM Ltd.Şti.
Fax:0224 224 53 54
korayates@muhasebetr.com
http://www.muhasebetr.com/sorucevap/haber_oku.php?haber_id=757
